Рычалт для ИП в Польше (Ryczalt / JDG) — кому будет выгодно

Рычалт для ИП в Польше (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) — это упрощённая форма налогообложения ИП, при которой налог считается от оборота, а не от прибыли. Ставка зависит от вида деятельности и составляет от 2% до 17%. Расходы вычесть нельзя, зато учёт минимальный: достаточно вести реестр доходов. Именно поэтому рычалт выбирают более 945 тысяч предпринимателей.

Что такое рычалт в Польше и как он работает

Полное название — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, дословно «паушальный налог с учтённых доходов». Ключевое слово здесь — przychód (доход, то есть выручка), а не dochód (прибыль). Это принципиальная разница с двумя другими системами.

• Skala podatkowa (общая система): налог 12% и 32% с прибыли, то есть с выручки минус расходы.
• Podatek liniowy (линейный): 19% с прибыли.
• Рычалт: фиксированный процент со всей выручки, расходы не учитываются вообще.

Пример на цифрах. Вы выставили счетов на 20 000 zł за месяц и потратили 6 000 zł на материалы. На общей системе налог считается с 14 000 zł, на рычалте — со всех 20 000 zł. Но ставка на рычалте, как правило, в разы ниже: например, 5,5% для строительных работ против 12% на скале.

Из выручки перед расчётом налога всё же можно вычесть две вещи: уплаченные социальные взносы ZUS и 50% уплаченной складки здравотной. Больше ничего — ни аренду, ни топливо, ни технику.

Учёт при этом действительно простой: вместо книги доходов и расходов (KPiR) ведётся ewidencja przychodów — список выставленных счетов с датами и суммами. Декларация подаётся раз в год по форме PIT-28, срок — до 30 апреля.

Почему рычалт — самая популярная система для JDG

Цифры Министерства финансов Польши говорят сами за себя: за 2025 год рычалт выбрали более 945 тысяч человек против неполных 910 тысяч годом ранее. Линейный налог задекларировали около 525 тысяч предпринимателей, а число тех, кто остался на общей системе, за год сократилось.

Причин у этой популярности четыре:

1. Низкие ставки для сферы услуг. IT — 12%, строительство — 5,5%, услуги населению — 8,5%, торговля — 3%. Для человека без больших закупок это заметно дешевле, чем 12–32% с прибыли.
2. Предсказуемая складка здравотна. На рычалте она фиксированная и зависит только от того, в какой из трёх диапазонов попал годовой оборот. На общей системе это 9% с прибыли без верхнего потолка — чем больше зарабатываете, тем больше платите.
3. Минимум бухгалтерии. Не нужно собирать и хранить чеки на расходы, доказывать их связь с бизнесом и спорить с налоговой о том, можно ли отнести на затраты ноутбук или обед с клиентом.
4. Понятность для иностранца. Один процент от оборота — это то, что легко посчитать в голове и заложить в цену услуги, даже если польский язык пока не идеален.

Важно понимать: популярность ≠ выгода лично для вас. Ниже мы разберём конкретные случаи, когда рычалт проигрывает общей системе десятки тысяч злотых в год. Если вы только выбираете между формами, начните с нашего разбора о том, как выбрать форму налогообложения.

Ставки рычалта в 2026 году: таблица по профессиям

Всего в законе десять ставок: 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% и 2%. Ставка привязана не к профессии как таковой, а к коду PKWiU — классификатору видов услуг. Ниже — сводка по деятельности, которая чаще всего встречается у русскоязычных предпринимателей в Польше.

Ставка	Вид деятельности / профессия
17%	Вольные профессии, выполняемые лично, без наёмных сотрудников той же специальности: адвокат, нотариус, юрисконсульт (radca prawny), налоговый консультант, аудитор (biegły rewident), бухгалтер, переводчик, страховой агент, страховой брокер, патентный поверенный, биржевой маклер
15%	Реклама и маркетинг, исследования рынка, фотоуслуги, услуги переводов от фирмы с сотрудниками, бухгалтерские и юридические услуги, оказываемые бюро с наёмными работниками, посредничество в торговле, посредничество в недвижимости, складирование, обработка данных, call-центр, туристические услуги, охрана, аренда автомобилей, услуги культуры и развлечений
14%	Медицинские услуги (PKWiU 86): врач, стоматолог, медсестра, физиотерапевт, психолог; архитектурные и инженерные услуги; технические испытания и анализы; специализированное проектирование
12%	IT: разработка и развитие программного обеспечения, программирование, IT-консалтинг по ПО, управление сетями и IT-системами, издание ПО и компьютерных игр, автоматизированное тестирование с элементами разработки
12,5%	Доход от аренды недвижимости свыше 100 000 zł в год (с суммы превышения)
10%	Продажа имущественных прав и недвижимости, входящих в состав активов фирмы
8,5%	Большинство прочих услуг: парикмахер, косметолог, мастер маникюра, массажист, клининг и уборка, ремонт автомобилей и техники, курьерская доставка, такси и перевозка пассажиров, персональный тренер, репетиторство и образовательные услуги, ручное тестирование ПО и техподдержка без элементов разработки, гастрономия с алкоголем крепче 1,5%, частная аренда до 100 000 zł в год
5,5%	Строительные и отделочные работы, ремонт помещений, производственная деятельность (wytwórczość), грузоперевозки автомобилями грузоподъёмностью свыше 2 тонн
3%	Розничная и оптовая торговля товарами, гастрономия без крепкого алкоголя, животноводство, рыболовство
2%	Переработка продуктов собственного сельхозпроизводства (непромышленная)

Три нюанса, на которых чаще всего ошибаются:

• Бухгалтер и юрист: 17% или 15%. Если вы работаете лично и не нанимаете других бухгалтеров — это вольная профессия и ставка 17%. Как только в фирме появляется наёмный бухгалтер, ставка падает до 15%. Парадокс, но именно так работает закон.
• IT: 12% или 8,5%. Ставка зависит от реального содержания работы, а не от кода PKD. Программирование, проектирование архитектуры, написание автотестов — 12%. Ручное тестирование, регистрация багов, первая линия техподдержки — 8,5%. Один счёт можно разделить между двумя ставками, если работы разные и это документально подтверждено.
• Грузоперевозки: 5,5% или 8,5%. Порог — грузоподъёмность автомобиля 2 тонны. Выше — 5,5%, ниже (курьерская доставка на легковом авто) — 8,5%.

Если вы сомневаетесь в своём коде PKWiU, можно запросить индивидуальную интерпретацию у Krajowa Informacja Skarbowa — она защитит вас от доначислений задним числом. Полный перечень ставок опубликован на официальном портале podatki.gov.pl.

Взносы ZUS на рычалте: что платит предприниматель

Здесь важно развести два понятия, которые новички постоянно путают.

Социальные взносы (składki społeczne) — пенсионный, инвалидный, больничный, несчастный случай и Фонд труда. Они одинаковы на любой форме налогообложения и не зависят от того, выбрали вы рычалт, скалю или линейку. В 2026 году:

Режим	Срок	Соцвзносы в месяц (2026)
Ulga na start	первые 6 месяцев	0 zł (только складка здравотна)
Преференциальный ZUS	следующие 24 месяца	456,18 zł (база 1 441,80 zł)
Полный ZUS	далее	1 926,76 zł (база 5 652 zł)

Суммы указаны с добровольным больничным взносом (chorobowe). Условия льгот и подводные камни перехода с преференциального на полный ZUS мы подробно разобрали в отдельном материале: ловушка льготного периода ZUS. Официальные условия льгот — на сайте ZUS.

Хорошая новость: уплаченные соцвзносы вычитаются из выручки перед расчётом налога на рычалте. При полном ZUS это 23 121 zł в год, которые уменьшают базу налогообложения.

Складка здравотна на рычалте в 2026 году

А вот медицинский взнос (składka zdrowotna) как раз зависит от формы налогообложения — и это главное финансовое преимущество рычалта. Здесь взнос фиксированный и определяется по годовому обороту, а не по прибыли.

Годовой оборот	База (% от средней зарплаты)	Взнос в месяц	Взнос в год
до 60 000 zł	60%	498,35 zł	5 980,20 zł
60 000 – 300 000 zł	100%	830,58 zł	9 966,96 zł
свыше 300 000 zł	180%	1 495,04 zł	17 940,48 zł

Расчёт идёт от средней зарплаты в IV квартале 2025 года — 9 228,64 zł, ставка взноса 9%. Половину уплаченной складки здравотной на рычалте можно вычесть из выручки.

Для сравнения, на других системах в 2026 году:

• Skala podatkowa — 9% от прибыли без верхнего потолка, вычету не подлежит. Минимум — 432,54 zł в месяц.
• Podatek liniowy — 4,9% от прибыли, минимум те же 432,54 zł, вычесть можно до 14 100 zł в год.

Обратите внимание на изменение 2026 года: минимальная складка здравотна снова считается от 100% минимальной зарплаты (4 806 zł), а не от 75%, как в 2025-м. Для тех, кто на скале или линейке с небольшой прибылью, взнос вырос.

Отсюда простое правило: чем выше прибыль при небольшом обороте, тем выгоднее рычалт — фиксированный взнос перестаёт расти. И наоборот: при большом обороте и низкой прибыли фиксированные 1 495 zł в месяц могут оказаться неподъёмными.

Когда общая система выгоднее рычалта: три конкретных кейса

Все расчёты ниже — на параметрах 2026 года, при полном ZUS (23 121 zł в год) и без учёта дополнительных вычетов. Считаем совокупную нагрузку: налог + соцвзносы + складка здравотна.

Кейс 1. Бухгалтер: ставка 17% против 12% на скале

Самый очевидный случай. Бухгалтер, работающий один, платит на рычалте 17% — это выше даже первой ступени общей системы. Возьмём оборот 120 000 zł в год и расходы 10 000 zł (программа, интернет, обучение).

	Рычалт 17%	Скала 12%
Налог	15 622 zł	6 825 zł
Соцвзносы ZUS	23 121 zł	23 121 zł
Складка здравотна	9 967 zł	7 819 zł
Всего	48 710 zł	37 766 zł

Общая система выгоднее почти на 11 000 zł в год. Работают два фактора сразу: ставка 12% вместо 17% и необлагаемый минимум 30 000 zł (kwota wolna), которого на рычалте нет вообще. Та же логика касается юристов, налоговых консультантов и переводчиков-фрилансеров, работающих без сотрудников.

Кейс 2. Отделочник с большой затратной частью

Ставка на рычалте низкая — 5,5%. Но если вы закупаете материалы, платите субподрядчикам и содержите технику, картина переворачивается. Оборот 400 000 zł, расходы 300 000 zł, чистая прибыль 100 000 zł.

	Рычалт 5,5%	Скала 12%
База налогообложения	367 909 zł (оборот)	76 879 zł (прибыль)
Налог	20 235 zł	5 625 zł
Соцвзносы ZUS	23 121 zł	23 121 zł
Складка здравотна	17 940 zł	6 919 zł
Всего	61 297 zł	35 666 zł

Разница — более 25 000 zł в год в пользу общей системы. И дело даже не столько в налоге, сколько в складке здравотной: оборот перевалил за 300 000 zł, и взнос автоматически подскочил до 1 495 zł в месяц, хотя реальная прибыль скромная. Это классическая ловушка рычалта для строителей, оптовиков и перевозчиков.

Практическое правило: если ваши расходы съедают больше половины оборота, рычалт почти наверняка невыгоден — независимо от ставки.

Кейс 3. Небольшой доход в сфере услуг

Третья ситуация, о которой почти не пишут. Мастер маникюра или парикмахер со ставкой 8,5%, оборот 90 000 zł, расходы 20 000 zł.

	Рычалт 8,5%	Скала 12%
Налог	5 261 zł	2 025 zł
Соцвзносы ZUS	23 121 zł	23 121 zł
Складка здравотна	9 967 zł	5 190 zł (минимальная)
Всего	38 349 zł	30 337 zł

Экономия на общей системе — около 8 000 zł в год. Причина: необлагаемый минимум 30 000 zł срезает почти весь налог, а складка здравотна опускается до законодательного минимума 432,54 zł в месяц. На рычалте же оборот выше 60 000 zł сразу тянет за собой фиксированные 830,58 zł.

А когда рычалт выигрывает

Для честности — обратный пример. IT-специалист со ставкой 12%, оборот 240 000 zł, расходы 15 000 zł.

	Рычалт 12%	Скала 12%/32%
Налог	25 427 zł	37 001 zł
Соцвзносы ZUS	23 121 zł	23 121 zł
Складка здравотна	9 967 zł	18 169 zł
Всего	58 516 zł	78 291 zł

Рычалт экономит около 19 800 zł в год. Прибыль перевалила за 120 000 zł, включилась ставка 32%, а складка здравотна на скале выросла пропорционально доходу. На рычалте оба показателя остались фиксированными.

Вывод: рычалт — система для тех, кто продаёт время и навыки, а не товар. Как только появляется серьёзная затратная часть или ставка приближается к 17%, считать нужно обязательно. Мы делаем такой расчёт по вашим цифрам в рамках бухгалтерских услуг в Польше.

Кому нельзя выбрать рычалт

Ограничения жёсткие и проверяются налоговой. Рычалт недоступен, если вы:

• содержите аптеку;
• занимаетесь куплей-продажей валютных ценностей;
• торгуете запчастями и аксессуарами к транспортным средствам;
• производите подакцизные товары (кроме электроэнергии из возобновляемых источников);
• оказываете услуги бывшему или нынешнему работодателю, у которого работали по трудовому договору в этом или прошлом году, и объём работ совпадает с прежними обязанностями.

Последний пункт — самая частая проблема при переходе «из найма во фриланс к тому же заказчику». Здесь нужна аккуратность в формулировках договора.

Есть и лимит оборота: 2 млн евро за предыдущий год, что для 2026-го составляет 8 517 200 zł. Для квартальной уплаты налога лимит — 200 тыс. евро (851 720 zł). Тем, кто открывает JDG в первый год, лимит превысить не страшно — право на рычалт сохраняется до конца года.

Отдельно стоит помнить о том, чего рычалт лишает: нет необлагаемого минимума 30 000 zł, нет совместного расчёта с супругом, нет детского вычета (ulga prorodzinna). Для семьи с двумя детьми это может обнулить всю экономию на ставке.

Как и когда выбрать рычалт

Форма налогообложения указывается прямо в заявлении CEIDG-1 при регистрации ИП — отдельного документа подавать не нужно. Как это делается пошагово, мы описали в статье о том, как открыть ИП в Польше.

• При открытии фирмы — выбираете рычалт в CEIDG-1 сразу.
• При смене формы — заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода в году. Получили первый доход в январе — крайний срок 20 февраля.
• Если первый доход пришёл в декабре — до конца календарного года.

Менять форму можно раз в год, поэтому ошибка обходится в двенадцать месяцев переплаты. Официальная инструкция — на портале biznes.gov.pl.

И ещё одно: если вы ещё не определились с самой формой бизнеса, сравнение JDG и общества с ограниченной ответственностью есть в материале о том, что выбрать — ИП или фирму. На Sp. z o.o. рычалт не распространяется: там своя система налогообложения (CIT).

Частые вопросы

Что такое рычалт в Польше простыми словами?

Рычалт в Польше — это налог с оборота по фиксированной ставке от 2% до 17% в зависимости от вида деятельности. Расходы на бизнес вычитать нельзя, из выручки вычитаются только соцвзносы ZUS и половина складки здравотной. Взамен предприниматель получает простой учёт и фиксированный медицинский взнос.

Можно ли на рычалте вычитать расходы на бизнес?

Нет. Ни аренда офиса, ни техника, ни топливо, ни материалы не уменьшают базу налогообложения. Единственные допустимые вычеты — уплаченные социальные взносы ZUS и 50% уплаченной складки здравотной. Именно поэтому рычалт не подходит бизнесу с большой затратной частью.

Сколько платить складку здравотну на рычалте в 2026 году?

498,35 zł в месяц при годовом обороте до 60 000 zł, 830,58 zł при обороте от 60 000 до 300 000 zł и 1 495,04 zł при обороте свыше 300 000 zł. Взнос фиксированный и не зависит от реальной прибыли.

Отличаются ли взносы ZUS на рычалте от других систем?

Социальные взносы одинаковы на всех формах налогообложения: 456,18 zł в месяц на преференциальном ZUS и 1 926,76 zł на полном в 2026 году. Отличается только медицинский взнос — на рычалте он фиксированный, на общей системе составляет 9% от прибыли без верхнего потолка.

Какая ставка рычалта у бухгалтера — 17% или 15%?

17%, если бухгалтер оказывает услуги лично и не нанимает других бухгалтеров. Если в бюро есть наёмные работники той же специальности, деятельность перестаёт быть вольной профессией и облагается по ставке 15%. При ставке 17% общая система часто оказывается выгоднее.

Можно ли перейти с рычалта на общую систему в середине года?

Нет. Форма налогообложения выбирается на весь календарный год. Заявление о смене подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода в году. Исключение — доход, полученный впервые в декабре: тогда срок до 31 декабря.

Какой лимит оборота у рычалта в 2026 году?

2 млн евро за предыдущий год, что для 2026 года равно 8 517 200 zł. При превышении со следующего года придётся перейти на общую систему или линейный налог. В первый год работы фирмы лимит не применяется.